Ettevõtte registreerimine Eestis – võimalus kasutada kohaliku maksusüsteemi eeliseid ja optimeerida kulusid ning raamatupidamisteenuseid
Millised kulud on maksustatavad?
Vaatame läbi kõik võimalused raha väljavõtmiseks, alates kõrgeimalt maksustatud variantidest kuni maksuvabadeni.
Eestis maksustamine erisoodustuste osas
Erisoodustuste mõiste on määratletud tulu maksuseaduse § 48-s. Erisoodustus tähendab mitterahalist hüve, näiteks kaupade, teenuste, boonuste või rahaliste eeliste saamist.
Erisoodustus ei ole rahaline makse töö eest.
Eesti Maksu- ja Tolliameti veebilehelt saate lugeda, kuidas erisoodustuse maks arvutatakse.
Kellele kehtib erisoodustus?
Erisoodustus kehtib töölepinguga töötajatele ja seotud isikutele, sealhulgas:
- Juhatuse või kontrollorgani liikmetele;
- Füüsilistele isikutele, kes müüvad tööandjale kaupu üle 6 kuu jooksul;
- Füüsilistele isikutele, kes töötavad või osutavad teenuseid lepingulisel alusel (näiteks alltöövõtuleping või agendileping);
- Kõigi eelpool mainitud isikute abikaasadele, elukaaslastele ja otsestele või kaudsetele sugulastele;
- Ettevõtete gruppi (kontserni) kuuluvatele isikutele, kui nad on seotud tööandjaga.
Olulised punktid erisoodustuste kohta:
- Erisoodustus ei ole töötaja tulu.
- Erisoodustuse maks ei ole individualiseeritud.
- Erisoodustuse maksude maksmise eest vastutab tööandja.
Näited tehingutest, mis kuuluvad erisoodustuse alla:
- Töötaja eluasemekulude täielik või osaline katmine;
- Tööandja vara tasuta või soodsama hinnaga kasutamine (nt auto!);
- Kindlustusmaksete tasumine, kui kasusaaja on töötaja;
- Lähetuskulude hüvitamine üle lubatud piirmäära;
- Laenu andmine intressimääraga alla 4,25% × 2;
- Kaupade või teenuste müük hinnaga, mis erineb turuhinnast;
- Seotud isikutele võlgade andestamine;
- Tööga mitteseotud koolituskulude katmine;
- Optsiooni pakkumine (kolmeaastase reegli ja eranditega);
- Töötajatele mõeldud meelelahutusürituste korraldamine (välja arvatud kliendiüritused ja koolitused).
Maksumäärad:
- 2024: 20/80 + sotsiaalmaks 33% = 66,25%
- 2025: 22/78 + sotsiaalmaks 33% = 70,24%
Palgad ja lepingulised tasud
Maksumäärad:
- 2024: sotsiaalmaks 33%, tulumaks 20%, pensionimaks 2% ja töötuskindlustus (1,6% tööandja + 0,8% töötaja) = 57,40%
- 2025: sotsiaalmaks 33%, tulumaks 22%, pensionimaks 2% ja töötuskindlustus (1,6% tööandja + 0,8% töötaja) = 59,40%
Soovitus: Töötajale on parem maksta palka kui pakkuda boonuseid.
Dividendide maksustamine
Pärast ettevõtte registreerimist Eestis tuleb dividendi maksmiseks täita järgmised nõuded:
- Osakapital on tasutud ja sellest on teatatud äriregistrile ning kajastatud TSD-s;
- Ettevõtte aastaaruanne on koostatud ja kinnitatud;
- Majandusaasta on lõppenud kasumiga või ettevõttel on eelmiste perioodide kasum, mille jagamine ei kahjusta ettevõtte finantsseisundit ega maksevõimet;
- Pärast dividendide väljamaksmist jääb ettevõtte netovara seadusjärgsete normide piiresse;
- Omanikud on teinud otsuse dividendide maksmiseks.
Maksumäärad:
- 2024: 20/80 = 25% või 14/86 = 16,28% + 7%
- 2025: 22/78 = 28,20%
Millised kulud ei ole maksustatavad?
Nüüd jõuame kõige huvitavama võimaluseni ettevõtjate jaoks – kulude tegemiseni enne maksustamist.
Põhiprintsiip:
Kõik nõuetekohaselt dokumenteeritud kulud, mis on seotud ettevõtte äritegevusega, ei kuulu maksustamisele.
Kviitungid ja arved peavad neid kulusid tõendama. Peamine on kulude põhjendatud seos ettevõtte põhitegevusega.
Maksuvabad kulude näited
- Materjalide ja teenuste ostmine: Kõik kulud, mis on seotud ettevõtte tegevuseks vajalike kaupade või teenuste soetamisega, ei kuulu maksustamisele.
- Kontorikulud: Kommunikatsiooniteenuste, kontoritarvete ja büroorendi kulud on maksuvabade kulude hulgas.
- Töövahendid ja kontori sisustus: Siia kuuluvad kulud mööblile, seadmetele, arvutitele ning teistele kontoris kasutatavatele vahenditele.
- Ettevõtte tegevusega seotud koolitused: Töötajate kursused, koolitused ja seminarid, mis on otseselt seotud nende ametialaste kohustustega.
- Reklaami- ja IT-teenused: Kulud ettevõtte turundamisele ja IT-toele, näiteks veebireklaamid, veebisaitide loomine ja tarkvara arendus.
- Joogivesi: Kulutused joogiveele (ilma lisanditeta) võivad samuti olla maksuvabade kulude hulgas.
- Vara amortisatsioon: Amortisatsioon võib olla tõhus vahend kasumi vähendamiseks, mis omakorda viib madalama tulumaksuni. Tuletame meelde, et Eestis plaanitakse ajutist 2%-list tulumaksu. Amortisatsioon võib olla maksuvähenduse osa.
Vormiriided ja kaitseriietus
Vormiriiete ja kaitseriietuse kulud on maksuvabad, kui neid kasutatakse ainult tööajal. See on eriti oluline ehitus-, tervishoiu- ja muudes valdkondades, kus kehtivad ranged ohutus- ja hügieeninõuded.
Minu kogemus ettevõtjana
Omaniku ja tegevjuhina töötan ma 24/7, sõltumata asukohast. Minu mõtted on alati tööga seotud ja ma otsin seaduslikke viise raha teenimiseks. See tähendab, et võin osta ärirõivastuse – näiteks ülikonna, jope või mantli –, millele on kantud minu ettevõtte logo. Töötajate puhul peaks tööriietus jääma töökohta. Minu puhul, töötades ka kodust, näiteks praegu kell 00:40, kui keegi ei helista ja pere magab, ma siiski ei kasuta seda õigust. Ma ei taha tekitada arutelu kulude põhjendamise üle. Minu aeg on kallim.
Millal on kulud ettevõtte jaoks vajalikud?
Vastavalt tulumaksuseaduse (TuMS §32 lõige 2) kohaselt ei kuulu kulud maksustamisele, kui need on tehtud maksustatava tulu teenimiseks ja kulude ning ettevõtte tegevuse vaheline seos on selgelt põhjendatud.
Maksuvabastust võivad saada ka kulud, mis on seotud hügieeni ja tööohutusega, kui need on seadusega ette nähtud. Näiteks töötajate tervisekontroll, esmaabivahendite ostmine või töötajatele arvutiga töötamiseks vajalike prillide kompenseerimine.
Kulude hüvitamine
Tulumaksuseaduse §12 lõige 3 kohaselt ei loeta kulude dokumentaalselt tõendatud hüvitamist füüsilise isiku tuluks ning see ei kuulu maksustamisele. Kuid tuleb meeles pidada, et see reegel ei kehti erisoodustuste puhul, millele kehtivad tingimused ja piirangud.
Unustatud punkt alustavate ettevõtjate jaoks
Sageli unustavad alustavad ettevõtjad, et ettevõtte registreerimise järel võib isiklik vara, näiteks telefon, arvuti, tehnika või mööbel, olla seotud äritegevusega. Kui see vara on kunagi ostetud isikliku rahaga, saab ettevõtja koostada müügilepingu iseenda ja ettevõtte vahel, märkides seal vara nimekirja ja selle turuhinna müügi kuupäeval.
Miks see ei kuulu maksustamisele?
Näiteks, mina olen ärikonsultant ja telefonide, tehnika või mööbli müük ei ole minu igapäevane tegevus. Seetõttu saan oma kasutatud vara müüa kellele iganes, sealhulgas oma ettevõttele, ilma maksusid maksmata.
Ettevõtte registreerimine Eestis ja soodustused koos tingimuste ja piirangutega
Pärast ettevõtte registreerimist Eestis peaksid ettevõtjad mõistma, millised soodustused sobivad nende äritegevuseks ning millised on nende soodustustega seotud tingimused ja piirangud. See aitab vältida kulude maksustamist, mida saab hüvitada või maksuvabaks muuta.
1. Kulud kodukontorile
Kui teie kontor asub eluruumis, saate hüvitada järgmised kulud proportsionaalselt koduse ruumi kasutamisega tööalastel eesmärkidel:
- Remont
- Mööbel
- Kommunaalteenused (elekter, vesi, küte, internet, telefon)
- Turva- ja koristusteenused
Pärast ettevõtte registreerimist Eestis on oluline märkida kulude hüvitamine lepingusse ning esitada kõik vajalikud dokumendid, mis neid kulusid tõendavad. Siiski ei kuulu rendimaksed hüvitamisele ja neid tuleb maksustada tulumaksuga. Samuti ei ole lubatud hüvitada elamu remondifondi sissemakseid ega laenumakseid.
2. Isikliku auto kasutamise hüvitamine
Kui töötaja kasutab isiklikku autot tööülesannete täitmiseks, saab talle maksta hüvitist. Kuid on mitmeid olulisi piiranguid:
- Hüvitist saab maksta ainult töölepingu alusel töötavatele töötajatele või ettevõtte juhtorgani liikmetele (TuMS § 9 kohaselt).
- Kodust tööle ja töölt koju sõit ei loeta tööalaseks sõiduks ning selle eest hüvitist ei maksta.
- Tööandja maksab hüvitist auto eest, mis ei kuulu talle. Õigus autot kasutada tuleb tõendada, näiteks tehnikapassi või volikirjaga.
- Alates 2025. aastast tõuseb hüvitise määr 0,50 euroni kilomeetri kohta (praegu 0,30 eurot) ning maksimaalne kuumakse tõuseb 550 euroni (praegu 335 eurot). Hüvitise saamiseks saab kasutada sõidupäevikut ning väljamaksete summa deklareeritakse aastaaruandes INF 14.
Selle artikli leiate meie veebisaidilt koos lingiga kalkulaatorile, mis aitab arvutada maksu isikliku auto kasutamise eest: https://fpro.ee/et/maksu-masina-kasutamine-isiklikuks-otstarbeks/
3. Päevarahad välislähetusteks
Pärast ettevõtte registreerimist Eestis käivad ettevõtjad sageli lähetustes. Tuleb mõista, et päevarahad katavad toidukulud. Neid tšekke ja arveid ei ole vaja raamatupidajale esitada. Lihtsalt kandke endale päevarahad vastavalt kehtestatud piirangutele ning koguge muud kuluarved lennupiletite, majutuse, taksode ja messide kohta raamatupidamise jaoks.
Maksuvabad päevaraha piirangud välislähetusteks:
- 50 eurot päevas esimese 15 päeva eest (alates 2025. aastast 75 eurot päevas);
- 32 eurot päevas järgnevatel päevadel (alates 2025. aastast 40 eurot päevas).
Päevaraha makstakse ainult töölepingu alusel töötavatele töötajatele ja juhatuse liikmetele. Alltöövõtulepingutega töötajatele päevaraha ei maksta.
4. Esinduskulud
Pärast ettevõtte registreerimist Eestis saab teha esinduskulusid, nagu toitlustus-, majutus-, transpordi- ja külaliste või äripartnerite meelelahutuskulud. Need kulud saab hüvitada maksuvabalt, kuid kehtivad piirangud:
- Maksuvaba limiit on 32 eurot kuus (alates 2025. aastast 50 eurot kuus).
- Lisaks 2% töötaja brutopalgast, kui kulud ületavad 32 eurot.
Need kulud ei kehti töötajatele ega juhatuse liikmetele. Esinduskulud tuleb deklareerida TSD lisa 5-s.
5. Reklaamkingitused
Reklaamkingitused, mida kasutatakse ettevõtte edendamiseks, on maksuvabad, kui nende väärtus ei ületa 10 eurot (ilma KM-ta) ühe eseme kohta (alates 2025. aastast 21 eurot). Kingitus peab olema otseselt seotud reklaamitegevusega. Kui kingituse väärtus ületab selle piiri, maksustatakse kogu kingitus.
Logo lisamise ja kingituste pakkimise kulud ei kuulu maksustamisele.
6. Kingitused ja annetused
Kingitusi ja annetusi maksustatakse tulumaksuga 20% ulatuses (alates 2025. aastast 22%), kui summa ületab kehtestatud piiranguid. Kuid kingitused ja annetused on maksuvabad, kui need tehakse heakskiidetud organisatsioonidele ja ei ületa:
- 10% eelmise aasta kasumist või
- 3% sotsiaalmaksuga maksustatud palgafondist.
7. Tervisega seotud kulude hüvitamine
Alates 1. jaanuarist 2018 on võimalik hüvitada töötajatele osalemist spordiüritustel, spordiklubides ja massaažidel. Need kulud saab maksuvabalt hüvitada. Alates 2025. aastast tõuseb limiit 400 euroni aastas.
Tööandjad saavad hüvitada järgmisi kulusid:
- Osalemine spordiüritustel (nt maratonid);
- Treeningud spordisaalis;
- Meditsiiniteenused, sealhulgas massaaž;
- Ettevõtte spordirajatiste hoolduskulud.
Kulud peavad olema tõendatud kviitungite ja arvete abil. Hüvitamine on võimalik töölepingu alusel töötavatele töötajatele või juhtorgani liikmetele.
8. Koolituskulud
Tööandja saab hüvitada koolituskulud, kui need aitavad arendada töötajate ametialaseid oskusi. See võib hõlmata:
- Kutseoskuste täiendkoolitust;
- Erialaseid koolitusi, seminare ja konverentse;
- Koolitusega seotud lähetuskulud (nt piletid, majutus).
Koolitus peab olema otseselt seotud töötaja tööülesannetega.
Kokkuvõte
Nende maksusoodustuste ja piirangute tundmine on oluline osa ettevõtte tõhusast juhtimisest. Maksusoodustuste kasutamine võimaldab mitte ainult vähendada maksukoormust, vaid luua ka töötajatele atraktiivsemaid tingimusi. Siiski on oluline kõik kulud dokumenteerida ja järgida kehtestatud piire, et vältida maksutagajärgi. Kahtluste või ebatavaliste olukordade korral on soovitatav konsulteerida kogenud raamatupidajaga.