Artiklis käsitletakse käibemaksu (käibemaksu) arvutamise ja tagastamise põhiaspekte. Käibemaksu arvutamine ja tagastamine toimub vastavalt Käibemaksuseadusele (Zono) ning Eesti Vabariigi Rahandusministeeriumi määrustele.
Peamised sätted
Vastavalt tsooni artiklitele 1 ja 3 on käibemaks kaudne maks, mida võetakse kaupade ja teenuste müümisel Eesti territooriumil. Maksumaksjad on juriidilised isikud, üksikettevõtjad ja ettevõtlusega tegelevad füüsilised isikud.
Maksustamise objekt
Käibemaksu maksustamise objektid on:
- kaupade ja teenuste müük;
- kaupade import;
- kaupade ja teenuste ostmine välismaistelt tarnijatelt.
Kuid ärge unustage, et on ka erandeid (neid ei maksustata).
Maksumäär
Käibemaksu määr on 22%. Mõne kauba – ja teenusekategooria puhul kehtivad siiski madalamad määrad:
- 9% – toidu, raamatute, ravimite ja muude sotsiaalsete ravimite jaoks.olulised kaubad;
- 5% – hostelite, reisijate transpordi ja mõne mee jaoks.teenus;
- 0% – kaupade ja teenuste eksportimiseks väljaspool Euroopa Liitu.
Iga juhtumit tuleb konkreetselt kaaluda, et täpselt öelda, millise intressimääraga see sobib.
Käibemaksu arvutamine ja tagastamine
Üle makstud käibemaksu tagastamine on võimalik õigusaktides sätestatud juhtudel. Vastavalt tsooni Artikkel 29, maksumaksjatel on õigus taotleda maksutagastust, kui mahaarvamise summa ületab kogunenud maksu.
Tagastamistaotluse esitamise kord on reguleeritud tsooni artiklitega 31-32 ja sisaldab järgmisi etappe:
- Käibemaksu deklaratsiooni koostamine.
- Deklaratsiooni esitamine maksuhaldurile.
- Deklaratsiooni kontrollimine maksuhalduri poolt.
- Maksude tagastamise otsuse tegemine.
Pärast seda võtab maksuamet taotlejaga ühendust ja teatab otsusest.
Maksu tagastamise tähtaeg
Maksu tagastamise tähtaeg on sätestatud tsooni artiklis 33 ja see on 90 päeva alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast. Kui maksuhaldur ei tee otsust kindlaksmääratud aja jooksul, makstakse maksumaksjale intressi iga hilinenud päeva eest.
Sõlmimine
Käibemaksu arvutamist ja tagastamist reguleeritakse Eestis käibemaksuseaduse ja rahandusministeeriumi vastavate määrustega. Oluline on maksubaas õigesti kindlaks määrata, kohaldada asjakohaseid määrasid ja järgida liiga palju makstud summade tagastamise taotluste esitamise korda.