Mis tahes riigi maksuseadused sisaldavad palju nüansse, mis on seotud kaupade käibe tekkimise koha määramise, käibemaksumäära ja deklareerimismenetlusega. Ettevõtjate ja organisatsioonide jaoks, kes tegutsevad väljaspool oma jurisdiktsiooni, on eriti oluline mõista neid aspekte, et vältida võimalikke maksuvigu ja karistusi.
Artiklis käsitleme põhisätteid kauba käibe tekkimise koha, käibemaksumäära ja deklareerimismenetluse kohta Eesti kontekstis.
Millal on kauba käibe tekkimise koht Eesti?
Eesti on kaubakäibe tekkimise koht, kui:
- Kaup asub Eestis transpordi alguse ajal. Kui kaup asub ostjale transportimise alustamise hetkel Eesti territooriumil, siis käibe tekkimise kohaks peetakse just seda riiki. Sellisel juhul tuleb käibemaks tasuda vastavalt Eesti seadustele. Käibemaksudeklaratsioon tuleb esitada Eesti maksuhaldurile hiljemalt aruandeperioodile järgneva kuu 20.päeval.
- Teenuseid osutatakse Eesti territooriumil. Teenuste osutamisel Eesti territooriumil tekib ka maksustatava kauba käive. Näiteks ehitus -, nõustamis -, kinnisvara rentimise ja muude samalaadsete tegevuste teenused loetakse Eestis osutatuks, kui neid tegelikult teostatakse Eesti territooriumil. Maksudeklaratsioon esitatakse samal ajal kui eelmises punktis.
- Kauba ostja on registreeritud Eestis. Kui kauba ostja on registreeritud maksumaksjana Eestis, isegi kui kaup ise asub füüsiliselt välismaal, võib käibe tekkimise koha pidada Eestis viibivaks. Oluline on arvestada, et sel juhul kohaldatakse erilist deklaratsiooniprotseduuri, mis nõuab müüjalt deklaratsiooni esitamist Eesti maksuhaldurile.
- Kaupade import Eestisse. Kui kaupu imporditakse Eestisse, tunnistatakse käibe tekkimise kohaks selle riigi territoorium. Käibemaksumäär määratakse sõltuvalt kauba kategooriast ja võib varieeruda. Deklaratsioon tuleb esitada kauba impordikuule järgneva kuu lõpuks.
- Mitteresidentide pakutavad elektroonilised teenused. E-teenused: tarkvara, hostimine, veebikursused jne – välisettevõtete poolt Eesti residentidele osutatavad teenused maksustatakse ka käibemaksuga. Käibe tekkimise koha määrab ostja riik, mis tähendab, et antud juhul on see Eesti. Selliste käibete deklareerimine toimub MOSS (Mini One Stop Shop) süsteemi kaudu, mis on spetsiaalselt välja töötatud e-teenuste maksude maksmise lihtsustamiseks.
Konkreetsed maksutingimused sõltuvad konkreetsest kaubast või teenusest.
Kokkuvõtlikult
Kauba käibe tekkimise koha kindlaksmääramine on käibemaksu korrektseks arvutamiseks ja maksmiseks hädavajalik. Oluline on meeles pidada, et iga juhtum on erinev ja nõuab maksuküsimustes hoolikat lähenemist. Deklaratsioonide esitamise tähtaegade nõuetekohane deklareerimine ja järgimine aitab vältida trahve ja muid negatiivseid tagajärgi.
Küsimuse üksikasjalikumaks uurimiseks võite meiega ühendust võtta!
Liituge meie tellimusega!
Liituge meie uudiskirjaga, et saada esimesena kasulikke artikleid, näpunäiteid ja eksklusiivseid pakkumisi. Ei mingit rämpsposti – ainult see, mis on tõeliselt oluline!
Nupule klõpsates nõustute privaatsuspoliitikaga.
Teie isikuandmeid ei edastata kolmandatele isikutele
2 Responses
Оборот, облагаемый налогом с оборота по ставке 9%
Некоторые виды товаров и услуг облагаются налогом с оборота по сниженной ставке – 9%. К таким товарам относятся:
продукты питания, за исключением алкогольных напитков и табачных изделий;
лекарственные препараты для медицинского использования;
товары для детей, такие как одежда, обувь, игрушки и книги;
газеты, журналы и периодические издания.
Здравствуйте, хотела узнать у вас какие продукты питания входят в пониженную ставку налогообложения. Прокомментируйте, пожалуйста, в законе о налоге с оборота я не увидела данных про 9% налога на продукты питания
Марина добрый час
В Эстонии в настоящее время (с 1 июля 2025 г.) установлены следующие ставки НДС:
Стандартная ставка 24 % – применяется ко всем товарам и услугам, не вошедшим в сниженные ставки
Сниженная ставка 13 % – распространяется только на услуги по размещению (отели и аналогичные услуги)
Сниженная ставка 9 % – применяется к ограниченному кругу социально значимых товаров и услуг: лекарственные средства и медицинские изделия, печатные и электронные книги, периодическая пресса (включая электронную)
Нулевая ставка 0 % – используется для экспорта товаров и некоторых международных услуг
По продуктам питания
В законе о НДС Эстонии (Käibemaksuseadus) продукты питания не включены ни в категорию с 9 %, ни в категорию с 13 % НДС. То есть на продукты повседневного потребления, включая бакалею, овощи, мясо и т. п., применяется полная стандартная ставка 24 %, не сниженная
Попытки ввести 9 % НДС на продукты питания обсуждались (например, в мае 2025 года подавался соответствующий законопроект), но парламент это предложение отклонил . Как пояснила лидер партии Eesti 200 Кристина Каллас, государственный бюджет не позволяет это реализовать.
С уважением, Александр Фоменко