Подоходный налог: основы начисления, расчета и оплаты

Каждый индивидуальный предприниматель, осуществляющий свою деятельность официально в Эстонии, сталкивается с необходимостью уплаты налогов. Одним из ключевых видов налогообложения является подоходный налог, правила которого регулируются специальным законодательством. 

Статья посвящена основам исчисления и выплаты подоходного налога физическими лицами-предпринимателями (далее — ПФЛ).

Основные положения о подоходном налоге

Рассмотрим основные положения о доходном налоге в Эстонии.

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с доходов физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. Его целью является пополнение бюджета государства за счет прибыли, полученной гражданами в результате своей деятельности.

Кто обязан платить подоходный налог?

Обязанность по выплате подоходного налога возникает у всех зарегистрированных физических лиц-предпринимателей, независимо от величины полученного ими дохода. Даже если вы решили приостановить или вообще закрыть бизнес, полученный ранее доход подлежит налогообложению.

Какова процедура расчета?

Расчет подоходного налога осуществляется ежегодно, исходя из суммарного дохода предпринимателя за прошедший календарный год. Для правильного вычисления итогового размера налога учитываются налоговые ставки, действующие в течение налогового периода.

Ставка подоходного налога

Согласно действующему законодательству, в 2025 году ставка подоходного налога установлена на уровне 22%. Важно отметить, что эта ставка применяется ко всем видам доходов от предпринимательской деятельности.

Вычет расходов из налогооблагаемой базы

Законодательство позволяет предпринимателям производить определенные расходы, связанные непосредственно с ведением бизнеса. Это уменьшает налогооблагаемую базу. Однако правом воспользоваться этими вычетами обладают исключительно предприниматели, зарегистрированные в коммерческом реестре.

Декларирование доходов и расчет подоходного налога

Важно правильно и своевременно декларировать доходы, об этом поговорим в следующем блоке. 

Когда и как подать декларацию?

Физическое лицо-предприниматель обязано подать ежегодную декларацию о своих доходах от предпринимательской деятельности. Это делается посредством подачи специальной формы «Форма E». Подача осуществляется одновременно с подачей основной декларации о доходах физического лица («Форма A») в Налогово-таможенный департамент.

Важно помнить, что декларация должна быть представлена не позже 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Форму можно заполнить и отправить онлайн через систему электронных услуг e-MTA.

Обязанности по подаче декларации

Даже если ваши доходы от предпринимательской деятельности оказались ниже необлагаемого минимума или вовсе отсутствуют, подача декларации остаётся обязательной процедурой. То же самое касается ситуаций, когда ваша компания прекратила хозяйственную деятельность в течение отчётного периода.

Расчет и уплата подоходного налога

По итогам предоставления вами декларации Налогово-таможенный департамент самостоятельно производит расчет подлежащей оплате суммы подоходного налога. После этого вам направляется официальное уведомление с указанием точной суммы налога. Оно должно поступить не позднее, чем за тридцать дней до наступления крайнего срока оплаты (не позднее 1 сентября).

Вы можете ознакомиться с деталями расчётов вашего подоходного налога, просмотрев соответствующую информацию на информационной странице электронной системы подачи годовых деклараций. Самостоятельно уплаченная сумма должна быть внесена не позднее установленной даты — 1 октября текущего года.

Кроме того, Налогово-таможенный департамент осуществляет возврат излишне уплаченных денежных средств по данному виду налога. Это должно быть сделано также не позднее первого октября.

Авансовые платежи по подоходному налогу

Помимо обязательного основного платежа, существует система авансовых взносов. Она предназначена для равномерного распределения финансовой нагрузки на протяжении года.

Кому и когда необходимо вносить авансы?

Авансовые платежи подлежат уплате всеми индивидуальными предпринимателями, получившими доходы от своего бизнеса в предшествующем налоговом периоде (часть 1 статьи 47 Закона о подоходном налоге). Размер и сроки внесения зависят от ряда факторов, среди которых основным является величина ваших налоговых обязательств за прошлый год.

Авансовые взносы осуществляются дважды в год — в сентябре и декабре. Сумма каждой отдельной выплаты определяется как четверть общей суммы налога, начисленного за предыдущие двенадцать месяцев.

Например, предположим, что в прошлом году налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя составил 6 тысяч евро, а ставка подоходного налога тогда составляла 20%. Тогда каждый отдельный авансовый взнос в следующем году составит:

Значит, за третий и четвертый кварталы потребуется внести два равных взноса по 300 евро. Итого за год общая сумма авансовых платежей составит 600 евро.

Освобождение от авансовых платежей

Существует ряд обстоятельств, освобождающих предпринимателя от обязательства совершать авансовые платежи:

• первый налоговый период предпринимательской деятельности;
• если размер единовременного платежа не превышает установленную минимальную величину (например, 300 евро);
• отсутствие налогооблагаемых доходов в предыдущем налоговом периоде;
• регистрация предприятия как временного или сезонного бизнеса;
• временная остановка хозяйственной деятельности организации.

При наличии особых условий, приводящих к значительному снижению ожидаемой выручки по сравнению с прошлыми показателями, предприниматель имеет право обратиться в Налогово-таможенный департамент с заявлением о снижении или отмене авансовых платежей. Заявление рекомендуется подать минимум за месяц до истечения установленного срока.

Заключение

Знание принципов и порядка уплаты подоходного налога является важным аспектом успешной предпринимательской деятельности. Правильное оформление документов и своевременная уплата необходимых сборов помогают избежать штрафов и проблем с государственными органами. Каждый ИП обязан следить за изменениями в законодательстве и своевременно реагировать на любые нововведения.