Постоянное место деятельности и НДС

Часто предприниматели создают фирмы в Эстонии, но фактически работают в другой стране. Однако с точки зрения НДС и налога на прибыль это может означать, что у компании появилось постоянное место деятельности (ПМД) за рубежом. И вместе с ним — новые налоговые обязательства.

Давайте разбираться с этим.

Что такое «постоянное место деятельности» (permanent establishment)

Место деятельности — это не просто юридический адрес или регистрация фирмы в коммерческом регистре. Согласно законодательству ЕС и Эстонии, ПМД возникает там, где компания фактически управляется, то есть где принимаются решения, работают сотрудники или где выполняются ключевые функции бизнеса.

Наиболее часто встречаемые ситуации: в другом государстве постоянно работает директор или вообще вся команда, за рубежом заключаются сделки. В таком случае с точки зрения налоговых органов это уже не «эстонская деятельность», а деятельность по месту фактического присутствия.

Последствия для НДС при Постоянном месте деятельности за рубежом

Главный риск — необходимость зарегистрироваться по НДС в другой стране ЕС.
Когда услуги или товары фактически предоставляются из-за рубежа, место налогообложения переносится туда, где находится фактический офис или персонал.

Пример 1: IT-услуги
Компания зарегистрирована в Эстонии, но программисты работают в Риге и там же выполняют проекты. В этом случае налоговые органы Латвии вправе считать, что услуги оказываются с территории Латвии — и потребовать регистрацию латвийского VAT-номера и отчетности по местным правилам.

Пример 2: Услуги в сфере недвижимости
Эстонская фирма оказывает маркетинговые услуги, связанные с недвижимостью в Португалии. Поскольку объект находится там, местом оказания услуг считается Португалия. Это означает обязательство зарегистрироваться в Португалии как плательщик НДС и вести отчётность в их системе.

Влияние на налог на прибыль

Если ПМД признано в другой стране, прибыль, связанная с этой деятельностью, должна облагаться налогом по местному законодательству.
Даже если головной офис остаётся в Эстонии, зарубежное налоговое ведомство может требовать уплаты налога с той части прибыли, которая фактически создана их резидентами или на их территории.

Как избежать двойного налогообложения

Чтобы не платить налоги дважды:

• проверяйте наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Эстонией и страной, где вы работаете;
• документально фиксируйте, где выполняются функции (трудовые договоры, IP-адреса, локация рабочих мест, отчёты о командировках);
• оформляйте договоры с иностранными филиалами или подрядчиками, если фактическая работа идёт не из Эстонии.

Перед тем, как работать за границей, рекомендуем проконсультироваться с юристами. 

Практические рекомендации

Несколько важных рекомендаций: 

• Анализируйте бизнес-модель — где создается основная добавленная стоимость, может быть работа за рубежом не будет оправдывать себя.
• Отслеживайте локации сотрудников — постоянная работа из-за границы = риск ПМД.
• Своевременно регистрируйтесь по НДС в другой стране ЕС, если услуги оказываются оттуда.
• Храните доказательства: переписку, отчеты о времени, логи работы, контракты.
• Консультируйтесь с местными налоговыми органами — в разных странах критерии ПМД могут отличаться.
• Нанимайте на работу сотрудников исполнителей в стране регистрации компании и организовывайте управление и работу в Эстонии.

Еще раз повторим, но это крайне важно – консультируйтесь со специалистами. 

Итог

Место регистрации компании не всегда определяет, где возникает обязанность по уплате налогов.  Если деятельность фактически ведется за пределами Эстонии, то и налогообложение должно происходить там. В эпоху удалённой работы и IT-проектов это особенно важно: одно решение может привести к требованию задним числом зарегистрироваться по НДС в другой стране и выплатить налоги за несколько лет.

---

Совет эксперта:
Если вы ведёте проекты в нескольких странах ЕС, проведите аудит «налогового присутствия» — где реально находятся ваши сотрудники и управленцы. Это поможет вовремя определить налоговые риски и избежать претензий от иностранных налоговых органов.