Компенсация заработной платы в условиях кризиса
Одна из мер поддержки работодателей в период чрезвычайного положения в Эстонии — компенсация заработной платы до 70% оплаты труда.
Общая информация и детальные пояснения о возможности получения компенсации приведены на сайте Кассы по безработице.
https://www.tootukassa.ee/ru/content/posobiya-i-vozmeshcheniya/novoe-kompensaciya-zarabotnoy-platy
Ее цель — обеспечить максимальную занятость трудоспособного населения. Планируется использовать для реализации этой поддержки 250 миллионов евро.
Новая мера установлена в статье 191 постановления. Текст статьи и пояснения из пояснительной записки компания Kardis перевела на русский язык и ниже представляет вашему вниманию.
Услуга компенсация заработной платы предназначена работнику (ст. 7 часть 4 постановления), то есть, человеку, заключившему с работодателем трудовой договор. Тип юридического лица работодателя не важен — это могут быть и представители коммерческого, и некоммерческого сектора, то есть, НКО, а также публичные учреждения.
NB! На людей, оказывающих услуги и выполняющих работы по обязательственно— правовым договорам (договоры подряда и поручения), а также на членов правления мера не распространяется.
Выдержки из постановления „Программа трудовой занятости 2017—2020“ и комментарии
„Статья 191. Возмещение оплаты труда
(1) Компенсация заработной платы выплачивается работнику, деятельность работодателя которого заметно затруднена из—за чрезвычайных обстоятельств“.
Общее основание для возмещения заработной платы — чрезвычайные обстоятельства, коими в смысле конкретной меры являются затруднения, вызванные вирусом COVID-19, существенно повлиявшие на все сферы экономики. Чтобы компенсация зарплаты максимально быстро достигло адресата (работника), нет необходимости в посредничестве работодателя.
„(2) Заметным затруднением в деятельности, названным в части 1 настоящей статьи, считается ситуация, когда выполнены одновременно минимум два из следующих условий:
1) оборот работодателя или, при отсутствии оборота, доход в календарный месяц, о возмещении за который ходатайствуют, снизился минимум на 30% в сравнении с оборотом или доходом того же календарного месяца прошлого года“.
Например, если компенсация заработной платы просят за март, то сопоставляются показатели марта 2019 года и марта 2020 года. Работодатель может продемонстрировать сравнение, например, в форме выписки из регистра налогообязанных НТД.
„2) работодатель не может предоставить работу в оговоренном объеме как минимум 30% работникам и работодатель применяет статью 35 или 37 закона о трудовом договоре;
3) на основании статьи 37 закона о трудовом договоре работодатель снизил зарплату как минимум 30% работников в объеме минимум 30% или до установленной Правительством Республики минимальной ставки заработной платы“.
Работодатель должен представить Кассе заявление и соответствующее обоснование. Работодателем считается также концерн. Например, если подразделения продажи и производства предприятия являются разными юридическими лицами, но при этом связанными предприятиями, такой работодатель вправе ходатайствовать о возмещении.
„(3) Компенсация оплаты труда выплачивается работнику, которому работодатель не может предоставить работу в оговоренном объеме и чей работодатель применяет статью 35 или 37 закона о трудовом договоре.
(4) Касса по безработице платит работнику возмещение 70% от средней оплаты труда работника, но в брутто—сумме не более 1000 евро на один календарный месяц, учитывая установленное в части 7 настоящей статьи. Средняя оплата труда работника рассчитывается на основании части 2 статьи 142 закона о страховании от безработицы“.
Иными словами, размер возмещения рассчитывается по принципу возмещения при страховании. То есть, средняя оплата одного календарного дня определяется путем деления суммы оплат, выплаченных в девять рабочих месяцев, предшествовавших последним трем месяцам работы, на число 270. Если работнику оплата труда выплачивалась в течение менее короткого периода, нежели 12 месяцев, за основание принимаются фактически выплаченные оплаты, которые следует разделить на произведение количества отработанных месяцев и 30.
Касса по безработице компенсирует 70 % от рассчитанной на указанных основаниях оплаты труда. Максимальная ставка компенсации— 1000 евро в месяц (брутто).
„(5) Возмещение считается выплаченной работодателем оплатой труда, которую Касса по безработице платит работнику от имени работодателя и за счет Кассы по безработице“.
С части оплаты, которую выплачивает работнику Касса по безработице, все полагающиеся налоги с рабочей силы платит также Касса по безработице. При выплате возмещения от имени и вместо работодателя Кассой по безработице считается выполненной и обязанность работодателя по статье 29 части 6 Закона о трудовом договоре платить работнику вознаграждение за труд в размере как минимум минимальной ставки зарплаты.
„(6) Работодатель обязан платить работнику, получающему Компенсация заработной платы, зарплату в сумме брутто не менее 150 евро“.
150 евро — минимальная сумма, которую обязан заплатить в случае возмещения работнику сам работодатель. Работодатель вправе платить и большую сумму.
Работодатель платит налоги с вознаграждения за труд с фактически выплаченной им работнику суммы.
„(7) Выплачиваемое Кассой по безработице возмещение обеспечит работнику вместе с названной в части 6 оплатой минимум соответствующую оговоренной в трудовом договоре занятости минимальную ставку оплаты труда, установленную Правительством Республики“.
Минимальная часть, выплачиваемая работодателем работнику, в сумме с оплачиваемым Кассой по безработице возмещением вместе составит как минимум минимальную заработную плату. Касса по безработице удержит подоходный налог со всей суммы, не вычитая не облагаемого подоходным налогом дохода.
Если при работе с частичной занятостью зарплата работника будет менее месячной минимальной ставки заработной платы, работодатель платит установленную в части 6 минимальную оплату (150 евро), остальную часть от средней зарплаты работника выплачивает Касса по безработице. Работодатель платит социальный налог со 150 евро, а Касса по безработице доплачивает социальный налог до исполнения месячной ставки социального налога.
„(8) Компенсация заработной платы вправе получать работник за срок до двух календарных месяцев, когда работодатель исполнял установленные в части 2 настоящей статьи условия“.
Возмещение можно получить только за 2 месяца, работодатель должен выбрать, за какие два из трех месяцев он хотел бы получить компенсация заработной платы.
„(9) Работодатель возвращает возмещение в полном объеме, если трудовые отношения с работником прекращаются в календарный месяц, за который ходатайствуют о возмещении оплаты труда, или в следующем за этим календарном месяце по причине сокращения на основании статьи 89 или 90 закона о трудовом договоре“.
Запрет на сокращение действует на месяц, за который ходатайствовали о возмещении.
А также на следующий за ним месяц. В этой ситуации неправомочно выплачивать возмещение, поскольку цель возмещения — продолжение деятельности работодателя и исключение ситуации сокращения.
Поскольку компенсация заработной платы работника выплачивает Касса вместо работодателя, то отзывать сумму выплаты в этом случае будут у работодателя, а не у работника, поскольку при отсутствии возмещения работодатель должен был бы сам заплатить работнику деньги и налоги государству.
„(10) Для ходатайства о возмещении работодатель представляет Кассе по безработице по каждому календарному месяцу заявление после выплаты оплаты труда работникам обычно в течение пяти календарных дней“.
Поскольку возмещение эффективно, прежде всего, если его можно быстро выплатить, подать заявление обязательно в течение 5 календарных дней. При этом вовсе не исключается и более поздняя подача ходатайства до конца меры (30 июня).
Работодатель может выплатить зарплату и раньше обычного дня зарплаты, подавая ходатайство о возмещения и обеспечивая работнику поступление оплаты труда максимально рано. Касса рассмотрит ходатайства максимально быстро, выплачивая, в общем случае, возмещение по соответствующему требованиям ходатайству в течение 5 рабочих дней.
„(11) В заявлении работодатель должен указать:
- имя работника, которому нет возможности предоставить работу в оговоренном объеме или чья оплата труда снижена, его личный код или при его отсутствии дату рождения, адрес или адрес эл. почты и номер банковского счета;
- наименование (имя), личный или регистрационный код работодателя и его адрес или адрес эл. почты;
- обоснования и доказательства изменения оборота или дохода, непредоставления работы в оговоренном объеме или снижения зарплаты;
- подтверждение выплаты участия. Названного в части 6 настоящей статьи.
- По требованию Кассы по безработице работодатель представлять необходимые для назначения возмещения дополнительные данные и подтверждающие их документы.
- Касса по безработице выплачивает возмещение из средств целевого капитала услуг и пособий рынка труда, если в средствах целевого капитала услуг и пособий рынка труда есть денежные средства для выплаты возмещения“.
Разъяснения Трудовой инспекции о применении статьи 37 Закона о трудовом договоре
Греэте Каар, юрист-консультант Инспекции труда: „Для изменения заработной платы в настоящее время существует две возможности — по соглашению сторон согласно статье 12 Закона о трудовом договоре (далее — ЗТД) или работодателем в одностороннем порядке согласно статье 37 ЗТД.
Согласно статье 12 ЗТД, трудовой договор может быть изменен в любое время, если стороны так договорятся. Таким образом, работник и работодатель могут договориться, что зарплата работника будет изменена на следующий день. Если работник не согласен, работодатель не может в одностороннем порядке снизить заработную плату со следующего дня.
На основании ст. 37 ЗТД работодатель может уменьшить вознаграждение за труд на срок до трех месяцев (до минимальной ставки оплаты труда), если по непредвиденным экономическим обстоятельствам, не зависящим от работодателя, он не может предоставлять работнику работу в оговоренном объеме и платить оговоренную зарплату.
Часть 4 статьи 37 ЗТД устанавливает, что работодатель должен предупредить о планируемом уменьшении вознаграждения за труд доверенное лицо работников или, при его отсутствии, самих работников не менее чем за 14 календарных дней. В течение этих 14 календарных дней работник имеет возможность высказать свое мнение, а также подумать в отношении себя о том, устраивает ли его работать в дальнейшем за меньшую зарплату.
Если работника это не устраивает, он может отказаться от своего трудового договора, но должен уведомить об этом не менее чем за пять рабочих дней (т. е. отказаться от трудового договора следует не менее чем за пять рабочих дней до вступления в силу сниженной заработной платы).
ЗТД не предусматривает каких-либо особых условий, при которых работодатель мог бы в одностороннем порядке немедленно снизить заработную плату. Если работодатель желает снизить заработную плату со следующего дня, для этого требуется согласие работника. Так что работник имеет право отказаться от изменения зарплаты со следующего дня. Если работник отказывается от этого, работодатель может уменьшить заработную плату в одностороннем порядке только не ранее чем через 14 календарных дней (ч. 4 ст. 37 ЗТД)“.
Подытожим:
- Предлагаемая мера носит временный характер и будет действовать с 1 марта по 30 июня 2020 года, позволяя получить компенсация заработной платы за два месяца из трех (март, апрель, май) по выбору работодателя.
- Мера призвана поддержать работодателей в период экономических затруднений для того, чтобы максимально сохранить действующие экономические модели и цепочки поставок, чтобы позволить обеспечить работников работой.
- Работник — человек, заключивший с работодателем трудовой договор; работодатель — лицо, предоставившее работнику работу по трудовому договору, независимо от типа юридического лица.
- Работодатель должен соответствовать двум из указанных трех условий и доказать это соответствие документами:
- оборот или доход работодателя снизился минимум на 30 %в сравнении с тем же периодом прошлого года;
- работодатель не может обеспечить работой минимум 30 % работников (ст. 35, ст. 37 ЗТД);
работодатель снизил зарплату минимум 30 % работников минимум на 30 % (ст. 37 ЗТД).
Работодатель обязан уплатить работнику минимум 150 евро, Касса платит работнику не более 1000 евро брутто. Работодатель и касса безработных платят налоги с труда каждый со своей части выплаты.
Касса безработных платит работнику 70 % его месячного дохода, рассчитанного по базе предшествовавших 12 месяцев, но не менее действующей минимальной зарплаты (584 евро), за исключением случаев, когда работник работает с частичной занятостью. В этом случае выплата делается в размере прошлой оплаты труда.
Работников-получателей возмещения нельзя сокращать в месяц, за который выплачено возмещение и в следующий за ним календарный месяц, поскольку в этом случае работодатель обязан будет вернуть государству выплаченные работнику деньги.
Немного статистики:
По данным НТД в феврале 2020 года по трудовому договору выплаты получали 555 261 человек, из них 74 357 (то есть, 13 %) получали минимальную оплату труда, а из них 16 125 человек (22 %) работали с частичной занятостью. С полной занятостью в феврале 2020 года работали 460 506 человек, то есть, 83 % всех получателей выплат по трудовому договору, из них 58 232 (13 %) были получателями минимальной или еще более низкой оплаты. С частичной занятостью работали в феврале 94 755 человек, то есть, 17 %, из них 16 125 человек (17 %) получали минимальную или более низку оплату.
Медианная брутто-сумма зарплаты по всем видам деятельности составила 1145 евро, средняя брутто-зарплата 1462 евро.
Министерство социальных дел составило таблицу, в которой рассчитаны выплаты работодателя и кассы и соответствующие налоги при применении меры — возмещения оплаты труда.
Из таблицы следует, что если зарплата работника была в промежутке от минимальной (584 евро) до 1428 евро, то доля возмещения от Кассы составит во всей зарплату работника 74 %. Если зарплата работника была свыше 1428 евро и поскольку
Касса более 1000 евро не платит, то доля возмещения Кассы в зарплате работника уменьшается. Если работник получал ранее 300 евро брутто, то Касса и работодатель вместе платят ему всю его прежнюю оплату труда брутто (доход замещается на 100 %). Также и работнику, получавшему минимальную оплату, работодатель и Касса вместе возместят доход в полном объеме. То есть, максимальное влияние мера окажет на тех работников, кто работал с частичной занятостью и/или получал минимальную зарплату.
Примерные расчеты, если основанием снижения зарплаты является статья 37 Закона о трудовом договоре
| Прежняя брутто—з/п работника (€) | 300 | 584 | 1428 | 1600 | 3000 |
| Выплачиваемая работодателем часть (минимальная обязанность 150 €) | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 |
| Налоги работодателя (социальный налог и страхование от безработицы) | 51 | 51 | 51 | 51 | 51 |
| Размер возмещения Кассы безработных | 150 | 434 | 1000 | 1000 | 1000 |
| Социальный налог и взнос по страхованию от безработицы с возмещения (платит Касса) | 51 | 147 | 338 | 338 | 338 |
| Новая брутто—оплата труда работника (€) | 300 | 584 | 1150 | 1150 | 1150 |
| Работник получит в сравнении с прежней оплатой— брутто (%) | 100 % | 100 % | 81 % | 72 % | 38 % |
| Расход Кассы безработных (в т. ч. налоги) | 201 | 581 | 1338 | 1338 | 1338 |
| Расход работодателя (в т. ч. налоги) | 201 | 201 | 201 | 201 | 201 |
| Расход работника | 0 % | 0 % | 15 % | 23 % | 55 % |
Если согласно статье 35 Закона о трудовом договоре работодатель вообще не может дать работнику никакой работы, он должен сохранить оплату труда, то для сохранения прежнего дохода работника доля выплаты кассы будет увеличиваться до достижения суммы брутто дохода работника 1150 евро (вместе с долей работодателя). В таблице ниже по примерным расчетам видно, что если прежний доход работника был 1428 евро, то доля Кассы будет 1000 евро, а работодатель должен покрыть из нее 428 евро. Если прежняя зарплата работника была 3000 евро брутто, то касса выплатит 1000 евро брутто (33 %), а работодатель 2000 евро брутто (67 %).
Примерные расчеты, если основанием снижения зарплаты является статья 35 Закона о трудовом договоре
| Прежняя брутто—з/п работника (€) | 300 | 584 | 1150 | 1428 | 1600 | 3000 |
| Выплачиваемая работодателем часть (минимальная обязанность 150 €) | 150 | 150 | 345 | 428 | 600 | 2000 |
| Налоги работодателя (соцналог и страхование от безработицы) | 51 | 51 | 117 | 145 | 203 | 676 |
| Размер возмещения Кассы безработных | 150 | 434 | 805 | 1000 | 1000 | 1000 |
| Социальный налог и взнос по страхованию от безработицы с возмещения (платит Касса) | 51 | 147 | 272 | 338 | 338 | 338 |
| Новая брутто—оплата труда работника (€) | 300 | 584 | 1150 | 1428 | 1600 | 3000 |
| Работник получит в сравнении с прежней оплатой—брутто (%) | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % | 100 % |
| Расход Кассы безработных (в т. ч. налоги) | 201 | 581 | 1077 | 1338 | 1338 | 1338 |
| Расход работодателя (в т. ч. налоги) | 201 | 201 | 462 | 573 | 803 | 2676 |
| Расход работника | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Распределение расходов | (прежний брутто—доход работника равен 100 %) | |||||
| Расход Кассы безработных (в т. ч. налоги) | 50 % | 74 % | 70 % | 70 % | 62 % | 33 % |
| Расход работодателя (в т. ч. налоги) | 50 % | 26 % | 30 % | 30 % | 28 % | 67 % |
| Расход работника | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % | 0 % |
Если сравнить влияние меры на работодателя, то многое зависит от того, какая из статей Закона о трудовом договоре применена. Предположим, брутто-оплата работника составляла 1600 евро, тогда:
- при применении статьи 37, то есть, работник продолжает работать, но его оплата труда, а также возможно и рабочее время уменьшаются — работодатель обязан платить работнику минимум 150 евро, а Касса доплачивает 1000;
- при применении статьи 35, то есть, работы нет вовсе, работодатель обязан сохранять среднюю зарплату, касса покрывает максимум 1000 евро, оставшиеся до средней 600 евро оплачивает работодатель.
Таким образом, мера позволит снизить рост количества людей, которые могли бы потерять работу, поскольку по экономическим причинам работодатель не смог бы предоставить им работу, а значит, это позволит сохранить рабочие места и избежать сокращения. Обеспечив сохранение дохода, государство сдержит рост количества людей, которые обращались бы в местные самоуправления для получения социальных пособий и доход домохозяйств которых не снизится ниже границы бедности. По данным департамента статистики безработные были наиболее уязвимыми — в 2018 году в относительной бедности жили 52,5 % безработных, в абсолютной бедности 16,7 % безработных. Среди получателей социальных пособий и вспомоществований было также большинство неработающих.
Сохранение дохода или затормаживание снижение оплаты труда позволит обеспечить домохозяйствам возможность приобретать товары первой необходимости, а также избежать неисполнения финансовых обязательств (кредиты, алименты), а также справиться с неожиданными расходами.
Анализируя количество работодателей, которые смогут воспользоваться мерой, авторы поправки отметили следующее:
- максимальное влияние снижение налоговой нагрузки и расхода на зарплату в целом проявится в малом бизнесе, оборот и доход которых большей частью зависят от размера расхода на зарплату и которым проще будет выполнить условия получения возмещения, поскольку число работников обычно также невелико,
- под влиянием окажутся те предприятия, где можно предполагать, судя по ситуации, наибольшее падение оборотов и доходов, а также необходимость в рабочей силе (размещение, питание, искусство, развлечения, свободное время, обрабатывающая промышленность, производство электроэнергии).
Потенциально под влиянием окажутся все работодатели, у которых есть хотя бы один работник по трудовому договору. По данным Департамента статистики в Эстонии в 2018 году было около 131 000 предприятий/учреждений, из них в 53 683 был как минимум один работник с трудовым договором или же работником был зарегистрирован член правления. Работников итого было в этих предприятиях около 552 000, так что целевой группой является порядка 43 % предприятий Эстонии и 83 % занятых.
По данным НТД в феврале 2020 года получателей выплат по трудовому договору было 555 261 человек, из них 17,8 % в перерабатывающей промышленности, 4 % в сфере размещения и общественного питания, 1,8 % в сфере искусства, развлечения и свободного времени. В сфере обеспечения электроэнергией, газом, паром и кондиционированным воздухом работало в феврале 0,8 % получателей выплаты по трудовому договору. В сравнении по сферам деятельности получателей минимальной оплаты было больше всего в сфере размещения и питания (25,3 % всех работающих в этой сфере получивших выплаты в феврале 2020 года). 16,1 % получавших минималку работали в сфере искусства, развлечений и свободного времени, и 10 % в перерабатывающей промышленности.
Из негативных влияний меры может реализоваться один из 5 предполагаемых сценариев и расход вырастет в промежутке от 330 млн до 1,157 млрд евро.
За предоставленную информацию на русском языке особая благодарность компании «Кардис»
Обзор составила и выполнила перевод Елена Коростелёва, магистр права, юрист „Кардис“