В статье рассматриваются ключевые аспекты расчёта и возврата налога с оборота (НсО) в соответствии с Законом о налоге с оборота (ЗоНО), а также Постановлениями Министерства финансов Республики Эстония. Расчет и возврат налога с оборота являются важными процедурами для налогоплательщиков.
Основные положения
Согласно Статьям 1 и 3 ЗоНО, НсО представляет собой косвенный налог, который взимается при реализации товаров и услуг на территории Эстонии. Налогоплательщиками являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Для правильного расчета налога с оборота нужно учитывать все нюансы законодательства.
Объект налогообложения
Объектами налогообложения по НсО являются:
- реализация товаров и услуг;
- импорт товаров;
- приобретение товаров и услуг у иностранных поставщиков.
Однако не забывайте, что есть исключения (они не облагаются налогом).
Ставка налога
Ставка НсО составляет 22%. Однако для некоторых категорий товаров и услуг применяются пониженные ставки:
- 9% – для продуктов питания, книг, медикаментов и других соц.значимых товаров;
- 5% — для общежитий, транспортировки пассажиров и некоторых мед.услуг;
- 0% – для экспорта товаров и услуг за пределы Европейского Союза.
Необходимо конкретно рассматривать каждый случай, чтобы точно сказать, под какую процентную ставку он подходит. Расчет и возврат налога с оборота зависят от правильного определения ставки.
Возврат налога
Возврат излишне уплаченного НсО возможен в случаях, предусмотренных законодательством. Согласно Статья 29 ЗоНО, налогоплательщики имеют право подать заявление на возврат налога, если сумма вычета превышает сумму начисленного налога.
Порядок подачи заявления на возврат регулируется Статьями 31–32 ЗоНО и включает следующие этапы:
- Подготовка декларации по НсО.
- Представление декларации в налоговый орган.
- Проверка декларации налоговым органом.
- Принятие решения о возврате налога.
После этого налоговая свяжется с заявителем и сообщит о решении. При возврате налога с оборота важно соблюдать все этапы процедуры.
Срок возврата налога
Срок возврата налога установлен Статьей 33 ЗоНО и составляет 90 дней со дня представления декларации. Если налоговый орган не принимает решение в указанный срок, то налогоплательщику выплачиваются проценты за каждый день просрочки.
Заключение
Расчёт и возврат налога с оборота в Эстонии регулируются Законом о налоге с оборота и соответствующими постановлениями Министерства финансов. Важно правильно определять налоговую базу, применять соответствующие ставки и соблюдать порядок подачи заявлений на возврат излишне уплаченных сумм. В итоге, расчет и возврат налога с оборота требуют внимательного подхода и знания законодательства.
Присоединяйтесь к нашей подписке!
Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы первыми получать полезные статьи, советы и эксклюзивные предложения. Никакого спама – только то, что действительно важно!
Нажимая кнопку, вы соглашаетесь с Политикой конфиденциальности.
Ваши личные данные не будут переданы третьим лицам.
2 Responses
Оборот, облагаемый налогом с оборота по ставке 9%
Некоторые виды товаров и услуг облагаются налогом с оборота по сниженной ставке – 9%. К таким товарам относятся:
продукты питания, за исключением алкогольных напитков и табачных изделий;
лекарственные препараты для медицинского использования;
товары для детей, такие как одежда, обувь, игрушки и книги;
газеты, журналы и периодические издания.
Здравствуйте, хотела узнать у вас какие продукты питания входят в пониженную ставку налогообложения. Прокомментируйте, пожалуйста, в законе о налоге с оборота я не увидела данных про 9% налога на продукты питания
Марина добрый час
В Эстонии в настоящее время (с 1 июля 2025 г.) установлены следующие ставки НДС:
Стандартная ставка 24 % – применяется ко всем товарам и услугам, не вошедшим в сниженные ставки
Сниженная ставка 13 % – распространяется только на услуги по размещению (отели и аналогичные услуги)
Сниженная ставка 9 % – применяется к ограниченному кругу социально значимых товаров и услуг: лекарственные средства и медицинские изделия, печатные и электронные книги, периодическая пресса (включая электронную)
Нулевая ставка 0 % – используется для экспорта товаров и некоторых международных услуг
По продуктам питания
В законе о НДС Эстонии (Käibemaksuseadus) продукты питания не включены ни в категорию с 9 %, ни в категорию с 13 % НДС. То есть на продукты повседневного потребления, включая бакалею, овощи, мясо и т. п., применяется полная стандартная ставка 24 %, не сниженная
Попытки ввести 9 % НДС на продукты питания обсуждались (например, в мае 2025 года подавался соответствующий законопроект), но парламент это предложение отклонил . Как пояснила лидер партии Eesti 200 Кристина Каллас, государственный бюджет не позволяет это реализовать.
С уважением, Александр Фоменко